مهمترین قوانین معافیت از مالیات اجاره

درآمد اجاره املاک یکی از منابع درآمد مشمول مالیات است که ضوابط و مقررات خاصی برای آن تعریف شده است. در این قوانین علاوه بر تعیین شرایط پرداخت مالیات، معافیت هایی نیز برای مالکان در موارد خاص در نظر گرفته شد تا از فشار مالیاتی کاسته شود و تعادل در بازار اجاره حفظ شود. در این مقاله با قوانین معافیت از مالیات اجاره بیشتر آشنا می شویم.

چه کسانی از پرداخت مالیات اجاره معاف هستند؟

به طور کلی هر فردی که درآمدی داشته باشد موظف به پرداخت مالیات مربوط به آن است. اجاره نیز به عنوان یک نوع درآمد مشمول مالیات می شود. به این ترتیب موجر باید پس از کسر 25 درصد مبلغ اجاره به عنوان هزینه و استهلاک مابقی مالیات را بپردازد.

اما در برخی موارد خاص، قانون معافیت مالیاتی یا شرایطی را در نظر گرفته است که مالیات اجاره بر درآمد اجاره را لحاظ نمی کند. در زیر با قوانین معافیت مالیاتی اجاره آشنا می شویم.

معافیت از اقامت اقوام (تبصره 1 ماده 53 قانون مالیات های مستقیم)

در صورتی که مالک ملک خود را به محل سکونت پدر، مادر، همسر، فرزندان، اجداد یا افراد تحت تکفل آنها اختصاص دهد، این ملک ملک اجاره ای محسوب نمی شود و از مالیات بر درآمد اجاره معاف می باشد.

در صورت احراز پرداخت اجاره بها توسط اشخاص فوق این معافیت لغو می شود. همچنین در صورتی که همزمان چند واحد مسکونی در اختیار مالک و اشخاص مذکور باشد، یک واحد برای سکونت مالک و یک واحد برای هر یک از این افراد بنا به انتخاب مالک از پرداخت مالیات معاف خواهد بود.

اجاره رایگان برای سازمانها و مؤسسات دولتی (تبصره 2 ماده 53 قانون مالیاتهای مستقیم)

املاکی که با مجوز معافیت از مقام معظم رهبری یا امام خمینی (ره) در اختیار وزارتخانه ها، مؤسسات دولتی، شهرداری ها، دهیاری ها، نهادها و نهادهای انقلابی به صورت رایگان در اختیار وزارتخانه ها، مؤسسات دولتی، شهرداری ها، دهیاری ها، نهادها و مؤسسات انقلابی قرار می گیرد، اجاره ای محسوب نمی شود و از شمول معافیت برخوردار خواهد بود. مالیات بر درآمد اجاره

اقامت در ملک فروخته شده یا فروخته شده به عنوان شرط (تبصره 8 ماده 53 قانون مالیات های مستقیم)

در صورتی که مالک ملک خود را بفروشد و در سند انتقال مدت معینی (تا 6 ماه) برای تخلیه ملک قید کند و اجاره ای دریافت نشود، این ملک مشمول مالیات اجاره نخواهد بود. در بیع مشروط تا زمانی که ملک طبق شرایط قرارداد در اختیار فروشنده است این ملک اجاره ای محسوب نمی شود و از پرداخت مالیات معاف است. در صورت اثبات پرداخت اجاره بها این معافیت لغو می شود.

معافیت مالکان مجتمع های مسکونی (تبصره ۱۱ ماده ۵۳ قانون مالیات های مستقیم)

مالکان مجتمع های مسکونی دارای حداقل سه واحد استیجاری که بر اساس الگوی مصرف تعیین شده توسط وزارت راه و شهرسازی ساخته می شوند از مالیات بر درآمد اجاره املاک معاف می شوند.

معافیت بر اساس متراژ املاک مسکونی (تبصره ۱۱ ماده ۵۳ قانون مالیات های مستقیم)

درآمد اجاره واحدهای مسکونی در تهران تا 150 مترمربع زیربنای مفید و در شهرها تا 200 متر مربع از پرداخت مالیات اجاره معاف است. مازاد در این زمینه مشمول مالیات خواهد بود. در املاک مشاع، این معافیت بر اساس سهم مشترک هر مالک محاسبه می شود.

معافیت موجر در صورت سکونت در ملک استیجاری دیگر (ماده 55 قانون مالیات های مستقیم)

در صورتی که مالک ملک خود را اجاره دهد و در ملک دیگری زندگی کند، مبلغ اجاره بها پرداختی از وی (بر اساس سند رسمی یا قرارداد) از درآمد اجاره کسر می شود. همچنین در صورت استفاده از مسکن مؤسسه ای کارفرما، مبلغ اجاره یا هزینه های کسر شده از حقوق وی نیز از درآمد اجاره کسر می شود و فقط مابه التفاوت مشمول مالیات می باشد.

معافیت افرادی که درآمد دیگری ندارند (ماده 57 قانون مالیات های مستقیم)

در صورتی که شخص درآمد دیگری نداشته باشد تا سقف معافیت مالیاتی حقوق (بر اساس ماده 84 و مقرر در قانون بودجه سالانه) از مالیات درآمد اجاره معاف خواهد بود. مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات است. مودیان باید اظهارنامه ویژه ای را به اداره مالیات ارائه کنند.

در صورت اثبات نادرست بودن اظهارنامه، علاوه بر مالیات، جریمه ای معادل مالیات تعیین می شود. همچنین بر اساس ضوابط معافیت مالیاتی اجاره، مستمری، مستمری، سود سپرده بانکی و پاداش به عنوان درآمد محسوب نمی شود. این قوانین با هدف حمایت از مالکان و کاهش بار مالیاتی بر آنها تدوین شده است.

معافیت خانه

سرپرستان خانوارهایی که درآمد آنها به آستانه معافیت مالیاتی حقوق و دستمزد (براساس بند 84 قانون مالیات) برسد، از پرداخت مالیات اجاره معاف هستند. برخی از خانواده ها نیز از پرداخت مالیات اجاره بها معاف هستند.

• • خانواده های دارای سه فرزند یا بیشتر.
  • خانواده های تحت پوشش کمیته امداد امام خمینی (ره) یا سازمان بهزیستی.
  • خانواده های سه گروه کم درآمد (با تایید وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی).

کسر مالیات برای قراردادهای بلندمدت

مالکان می توانند با تنظیم قراردادهای بلندمدت از کسر مالیات بهره مند شوند. این طرح به منظور کاهش جابجایی مستاجران و تثبیت بازار اجاره مسکن اجرا می شود:

• قراردادهای دو ساله: 70 درصد کسر مالیات.
• قراردادهای سه ساله یا بیشتر: 100٪ کسر مالیات.

این امتیاز علاوه بر کاهش مالیات مشمول حذف مالیات خانه خالی نیز خواهد شد.

تخفیف برای اجاره زیر نرخ منطقه ای

چنانچه واحد مسکونی با اجاره بهای حداقل 15 درصد کمتر از ارزش سرزمینی تعیین شده (بر اساس ماده 8 قانون تنظیم بازار و اجاره زمین) اجاره داده شود، مالک از 50 درصد کسر مالیات برخوردار خواهد شد. این سیستم ها علاوه بر حمایت از گروه های آسیب پذیر، به بهبود شرایط بازار اجاره و کاهش مشکلات مالی برای مستاجران کمک می کند.

نحوه محاسبه مالیات اجاره مسکن در سال 1403

برای محاسبه مالیات اجاره مسکن در سال 1403 هجری قمری از فرمول زیر استفاده می شود.

مالیات بر اجاره = 75٪ x (کل اجاره دریافت شده + (18٪ x سپرده امنیتی)) x نرخ مالیات

در این راستا کل اجاره بها دریافتی شامل کلیه مبالغ دریافتی مالک ملک از مستاجر در طول سال می باشد. اجاره ماهانه، ودیعه وثیقه و سایر مزایایی که مستاجر پرداخت می کند در این بخش گنجانده شده است. معافیت ها مواردی مانند اندازه ملک، منطقه جغرافیایی و شرایط محل سکونت مستاجر (مانند تعداد سال های اقامت) ممکن است بخشی از درآمد اجاره را از مالیات معاف کند. جزئیات این معافیت ها در بخشنامه های سازمان امور مالیاتی ذکر شده است. نرخ های زیر نیز بر اساس درآمد مشمول مالیات سالانه اعمال می شود.

• تا 50 میلیون تومان: 15%
• از 50 تا 100 میلیون تومان: 20%
• بیش از 100 میلیون تومان: 25%

برای اطمینان از محاسبه صحیح مالیات و بهره مندی از اعتبارات و کسورات مالیاتی، توصیه می شود مالکان برای محاسبه مالیات اجاره مسکن با کارشناسان یک موسسه مالی یا موسسه حسابداری معتبر مشورت کنند.

خلاصه

قوانین معافیت مالیاتی اجاره با هدف حمایت از مالکان، تنظیم بازار اجاره و کاهش مشکلات مالی مستاجران تدوین شد. این قوانین شامل معافیت های مربوط به کنتور، منازل و معافیت های قراردادی است که نقش مهمی در کاهش هزینه های مالک و دستیابی به ثبات اقتصادی در این حوزه دارد.